Et vigtigt aspekt af selskabsskattesystemet i Holland er den særlige fritagelse for deltagelse, hvorefter alle kapitalgevinster og udbytter, der genereres ved en berettiget aktiebeholdning, er fritaget for skatter.

Selv om alle virksomheder, der er hjemmehørende i Holland, generelt er ansvarlige for CIT på deres genererede indtægter over hele verden, er fortjeneste, der stammer fra en berettigede aktiepost, skattefritaget på niveau med den aktionær, der anses for at være skatteborger i Holland. Denne skattefritagelse hedder den hollandske deltagelsesfritagelse (i det følgende benævnt: PE).

PE har to hovedformål. I sin rent hjemlige forstand forhindrer det dobbeltbeskatning af en enkelt virksomheds indkomst (beskatning af både selskabets og dets moderselskabs indkomst). Fra et internationalt perspektiv sigter modparten på at undgå dobbeltbeskatning fra forskellige lande.

Selskabsskat i Nederlandene

Generelt er alle lokale virksomheder ansvarlige for selskabsskat, eller CIT, med hensyn til deres indkomst genereret på verdensplan. For overskud op til 200 000 Euro er CIT-satsen 19%. Enhver indkomst, der overstiger denne tærskel, er skattepligtig med en sats på 25.8 %.

Corporate beboere

Alle hjemmehørende hollandske virksomheder skal betale CIT. Skatteophold bestemmes ud fra de særlige omstændigheder og fakta. Den effektive ledelsessted er defineret af visse forudsætninger. Dette er stedet hvor:

• Der træffes vigtige beslutninger vedrørende virksomheden;
• direktørerne mødes og arbejder
• Virksomheden lagrer sine forretningsdokumenter og udarbejder årsregnskaber.

Således betragtes virksomheder som skat residente, hvis deres effektive ledelsessteder er i Holland.

Støtteberettiget aktiepost

Ifølge den effektive lovgivning finder PE anvendelse på fortjeneste fra aktieindehaver af et nederlandsk hjemmehørende moderselskab, hvis det opfylder nedenstående krav:

1. Moderselskabet deltager med mindst fem procent af den nominelt indbetalte aktiekapital (alternativt afhængigt af omstændighederne, fem procent af stemmerettighederne) for et givet selskab, hvis kapital er opdelt i aktier (krav til minimumstærskel).
2. Mindst en af ​​tre betingelser er opfyldt:

• Moderselskabet deltager med det formål at akkumulere et afkast højere end det, der forventes ved passiv investering i en portefølje (motivkravet);
• Datterselskabets indirekte og direkte aktiver omfatter mindre end halvtreds procent passive aktiver, der er underlagt en reduceret skatteprocent (aktivkravet);
• Ifølge hollandske standarder har datterselskabet allerede en tilstrækkelig skattebyrde (beskatningsbehovet);

3. Datterselskabets overskud er ikke fradragsberettiget i forhold til CIT i datterselskabets land.

Deltagelse er ikke berettiget til fritagelse

Hvis kravet om minimumstærskel (mindst fem procent deltagelse i den nominelle bidragskvote) er opfyldt, men den anden betingelser for PE ikke er selskabet vil modtage op til 5 procent kredit for den basiskat, der skal betales for deltagelsen (med undtagelse af berettigede EU-deltagere, hvor krediten kan dække hele skatten).

Motivkrav

Motivkravet involverer omstændigheder og fakta og er opfyldt, når moderselskabet investerer i sit datterselskab med det formål at opnå overskud, der overstiger dem fra passive porteføljeinvesteringer. Generelt er kravet opfyldt, hvis for eksempel moderselskabet er aktivt involveret i datterselskabets ledelse, eller hvis det udfører en væsentlig funktion i koncernens forretningsvirksomhed. Hvis> 50 procent af dattervirksomhedens konsoliderede aktiver består af aktiebesiddelser på <5 procent, eller datterselskabet (inklusive dets datterselskaber) overvejende fungerer som et leasing- / licens- eller koncernfinansieringsselskab, vil motivkravet ikke blive opfyldt.

Aktivbehov 

Gratis passive aktiver, der er underlagt en reduceret skatteprocent, har følgende karakteristika:

• de er ikke praktisk nødvendige for deres ejeres virksomhed og
• det overskud, de genererer, beskattes effektivt med en sats på <10%.

Fast ejendom kvalificerer sig altid som "god" i forbindelse med dette krav (uden hensyn til dets funktion i virksomheden og dens beskatning). Markedsværdien af ​​aktiver på markedet er afgørende for opfyldelsen af ​​kravets betingelser. Aktivkravet er kontinuerligt og skal for det meste være opfyldt i hele regnskabsåret.

Aktiver anvendt til leasing, licensiering eller koncernfinansiering betragtes som passive, undtagen når de indgår i aktive leasing- eller finansieringsvirksomheder som defineret i loven, eller deres finansiering består af ≥ 90% tredjepartslån.

Skattekrav

I almindelighed betragtes kapitalandele under behørig beskatning, hvis de beskattes som overskud med et minimum på 10 procent. Visse forskelle i skattegrundlaget, fx en bred PE, beskatningsudskyde indtil overskudsfordeling, fradragsberettigede udbytte eller manglende begrænsninger med hensyn til rentefradrag kan føre til diskvalifikation af resultatafgift som tilstrækkeligt ansvar, undtagen i tilfælde hvor den effektive skatteprocent I overensstemmelse med de hollandske standarder er ≥ 10%.