Den 1. januar 2019 trådte den nye skattepakke i kraft, herunder den nederlandske lovgivning om bekæmpelse af udbytte til udbytte. Sidstnævnte er en del af EU's direktiv om bekæmpelse af skatter og afgifter (ATAD 1) og gælder derfor for alle nuværende EU-medlemsstater.
Lidt et år før vedtog det hollandske senat skattepakken i 2019, som oprindeligt blev offentliggjort af finansministeriet med ændringer den 15. oktober 2018. Skattepakken trådte i kraft 1. januar 2019 og omfatter flere ændringer af den gældende lovgivning om hollandske selskabsskat:
Implementering af EU's direktiv om bekæmpelse af skatter og afgifter (ATAD 1), især den nederlandske regel om bekæmpelse af udbytte mod udbytte og kontrollerede udenlandske selskabslovgivninger (CFC);
En konisk nedsættelse af selskabsskatten;
En reduktion i tabet fremfører tidsplan og ændringer i lovgivningen om afskrivning af bygninger.
De oprindelige forslag om at bringe den nuværende kildeskat til udbytte til ophør og bringe en kildeskat på intercompany-udbytte til jurisdiktioner med lav skat og visse andre omstændigheder, såsom misbrugssituationer, blev taget ud.
Regler for begrænsning af rentefradrag
Begrænsninger i reglerne for rentefradrag som krævet af ATAD 1 blev indført som foreslået i det oprindelige forslag. Direktivet kræver, at EU-landene indfører en indtægtsdrivningsregel, hvorunder overskydende (netto) låneomkostninger, såsom valutaresultatresultater og renteudgifter, kun vil være fradragsberettiget op til 30 procent af en skatteyderes skattebaserede indtjening før skat afskrivninger, renter, skat og afskrivninger (EBITDA). Ethvert beløb, der er større end dette beløb, klassificeres som ikke-fradragsberettiget, men kan overføres til det næste regnskabsår, på trods af at alle renter er fradragsberettigede op til tærsklen på 1 mio. EUR (netto). Holland har tidligere valgt at anvende en tærskel på 1 mio. EUR, så renteudgifter på 1 mio. EUR altid er fradragsberettigede, selvom beløbet er højere end tærsklen på 30 procent.
EBITDA-reglen på 30 procent træder i kraft på grundlag af en finanspolitisk enhed, og ingen undtagelse gælder for grupper. I 2020 indføres en specifik minimumskapitalregel for finansielle institutioner, såsom forsikringsselskaber og banker.
Sammenhængende med indførelsen af indtægtsstrygningsreglen blev andre regler samtidig afskaffet fra 1. januar 2019, især erhvervelsesfinansieringsreglen og reglen om overdreven deltagelse.
Casestudie: begrænsninger i rentefradrag
Min investor i USA låner mig 100.000 USD til at drive min virksomhed i Europa? Kan jeg betale rentebetalingen før skat? Hvad er de ting, man skal kigge efter? Er der specielle hensyn til renten?
Med hensyn til begrænsninger i rentefradrag blev der indført en ny regulering fra 1. januar 2019, EBITDA-reglen. EBITDA-reglen er en såkaldt generisk rentefradragsgrænse. Dette betyder, at EBITDA-reglen ikke skelner mellem penge, der er lånt fra en tredjepart (bank) eller penge, der er lånt fra et koncernselskab (som det er tilfældet med en anden eksisterende rentefradragsbegrænsning, overskudsdræningsreglen er tilfældet). EBITDA-reglen begrænser fradraget af nettorenter i et regnskabsår til det højeste af:
1) 30% af indtægten før fradrag af renter, skatter, afskrivning på aktiver og afskrivning på lån / goodwill (skat EBITDA); og
2) 1,000,000 EUR.
Nettorenter er skatteyderens renteomkostninger og tilsvarende omkostninger minus renteindtægter og tilsvarende indkomst. Det beløb, der ikke er fradragsberettiget i et år, kan bruges i senere år, hvis der er plads til det i det år. Der er ingen tidsbegrænsning for anvendelsen af disse tab.
Så hvis du har et lån på EUR. 100.000, - renterne vil aldrig være højere EUR 1.000.000, så renterne vil normalt være fradragsberettigede.
Der kunne være andre begrænsninger for rentefradrag, men til det er det vigtigt at vide, om din investor har andele i de Dutch BV (og i bekræftende fald hvilken procentdel). Det kan også være vigtigt, hvad du vil gøre med lånet.
