Skatteaftale opsagt mellem Holland og Rusland pr. 1. januar 2022
Opdateret den 19. februar 2024
Den 7. juni sidste år informerede den hollandske regering regeringen om, at den russiske regering officielt har accepteret opsigelsen af dobbeltbeskatningsaftalen mellem Holland og Rusland. Derfor er der fra 1. januar 2022 ikke længere en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Holland og Rusland. Hovedårsagen til, at dette sker, er baseret på fejlslagne forhandlinger i 2021 om en mulig ny skatteaftale mellem landene. Et af hovedproblemerne var det russiske ønske om at forhindre kapitalflugt ved at hæve skattesatsen.
Hvad var målet med forhandlingerne?
Holland og Rusland ønskede at undersøge, om de kunne blive på linje med begge synspunkter. Russerne ønskede at forhindre kapitalflugt ved at hæve kildeskatten på udbytte og renter til 15 %. Kun nogle mindre undtagelser vil gælde, såsom direkte datterselskaber af børsnoterede selskaber og visse typer finansieringsordninger. Kapitalflugt er dybest set udstrømningen af kapital og finansielle aktiver i stor skala fra en nation. Dette kan have forskellige årsager, såsom valutadevaluering, indførelse af kapitalkontrol eller blot økonomisk ustabilitet i en bestemt nation. Det sker også i Tyrkiet, for eksempel.
Hollænderne afviste imidlertid dette russiske forslag. Dette skyldes primært, at adgangen til skatteaftalen ville blive blokeret for mange iværksættere. Rusland foreslog derefter at udvide undtagelsen til private virksomheder, forudsat at de endelige reelle ejere af disse virksomheder også er nederlandske skattemæssige hjemmehørende. Dette ville betyde, at alle, der ejer en hollandsk BV, vil kunne drage fordel af dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Dette vil dog stadig blokere for adgangen til skatteaftalen i mange situationer, hvor Nederlandene ikke betragter traktatmisbrug. Udenlandske iværksættere ville f.eks. ikke kunne drage fordel af traktaten. Da en stor del af hollandske anpartsselskaber er etableret af udenlandske iværksættere.
Beskatningen af ejendomsselskaber er også et diskussionspunkt. Opsigelsen af skatteaftalen mellem Holland og Rusland kan få meget negative konsekvenser for investorer og handel mellem de to lande. Et fremtrædende eksempel er den fulde fritagelse for udbytteskat som fastsat i hollandsk national lovgivning. Dette vil bortfalde, hvilket resulterer i en afgift på 15 % på udbyttebetalinger fra hollandske skatteydere til russiske aktionærer. På den anden side kan Rusland opkræve højere skatter på udbytte, royalties og rentebetalinger. Disse er ikke fradragsberettigede i hollandske skatter. Hele scenariet sætter en masse virksomhedsejere i ustadigt vande, især virksomheder, der beskæftiger sig med russiske virksomheder.
Opsigelsesprocessen
Hele processen indtil opsigelsen tog faktisk flere år. I december 2020 annoncerede det russiske finansministerium opsigelsen. Det første praktiske skridt blev taget i april 2021, da et udkast til lovforslag om opsigelsen blev forelagt statsdumaen. Efter at dette lovforslag havde gennemgået flere faser af behandling og korrektion, blev det afsluttet i slutningen af maj 2021. Lovforslaget blev derefter også indgivet. I juni 2021 modtog Holland den formelle meddelelse og svarede også på den. Enhver skatteaftale kan ophæves ensidigt, senest seks måneder før udgangen af ethvert kalenderår, ved en skriftlig meddelelse. Der er således ikke længere en skatteaftale mellem Holland og Rusland pr. 1. januar 2022.
Den hollandske regerings reaktion på disse ændringer
Da den hollandske finansminister modtog den formelle meddelelse om opsigelsen, svarede han med beskeden, at det stadig er at foretrække at lede efter en fælles løsning.[1] Forhandlingerne om denne skatteaftale har stået på siden 2014. Der var faktisk indgået en aftale i januar 2020 mellem Rusland og Holland. Rusland indledte dog selvstændigt visse procedurer, der havde til formål også at ændre skatteaftaler med flere andre lande. Disse omfatter, men er ikke begrænset til, Schweiz, Singapore, Malta, Luxembourg, Hong Kong og Cypern. Det russiske forslag sigter mest på at hæve kildeskattesatsen fra 5 % til 15 %. Som nævnt ovenfor omfatter dette kun nogle få undtagelser. Disse lande er også mærket som de russiske WHT-protokoljurisdiktioner.
Da Rusland først påbegyndte disse ændringer, var den tidligere aftale ikke længere gyldig, da Rusland tilbød Holland nøjagtig det samme, som blev tilbudt til de andre lande. Et af hovedproblemerne med denne protokol er, at den altid vil gælde, selv i tilfælde af traktatmisbrug. Den oprindelige traktat indeholdt en tilbageholdelsessats på 5 %, men med den russiske protokol ville dette stige til 15 %. En sådan stigning kan påvirke erhvervslivet meget dybt, derfor er den hollandske regerings frygt for at efterkomme de russiske ønsker. Alle virksomhedsejere i Holland ville mærke konsekvenserne, og det er simpelthen en risiko, der er for alvorlig at tage. Holland forsøgte at imødegå det russiske forslag med sine egne forslag, såsom at tillade ikke-børsnoterede hollandske virksomheder at bruge den lavere sats, samt nye anti-misbrugsforanstaltninger. Men Rusland afviste disse forslag.
Hvad er konsekvenserne af denne fordømmelse?
Holland betragtes som en betydelig investor i Rusland. Desuden er Rusland en meget vigtig handelspartner for hollænderne. Opsigelsen vil helt sikkert have visse konsekvenser, især for virksomheder, der aktivt handler med Holland. Den langt væsentligste konsekvens er den højere skatteprocent. 1. januar 2022 vil alle udbyttebetalinger fra Rusland til Holland være underlagt 15 % kildeskat, hvilket var en sats på 5 % før. For beskatningen af renter og royalties er stigningen endnu mere svimlende: den går fra 0 % til 20 %. Der er også et problem med hensyn til at modregne disse høje satser med den hollandske indkomstskat, da dette måske ikke længere er muligt. Det betyder, at nogle virksomheder vil skulle håndtere dobbeltbeskatning.
I nogle tilfælde kan dobbeltbeskatning stadig undgås efter opsigelsen. Fra 1. januar 2022 vil det under visse omstændigheder være muligt at påberåbe sig dobbeltbeskatningsdekretet 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Dette er en ensidig hollandsk plan, som forhindrer, at skatteydere, der er bosat eller etableret i Holland, beskattes to gange af den samme indkomst, nemlig i Holland og i et andet land. Dette gælder kun for en række specifikke situationer og også under visse betingelser. For eksempel har en hollandsk virksomhedsejer med et fast driftssted i Rusland ret til en dispensation. En hollandsk medarbejder, som udfører arbejde i udlandet og får løn herfor, har også ret til en dispensation. Endvidere har alle selskabsskattepligtige virksomheder løbende mulighed for at anvende andels- og ejerandelsfritagelsen.
Derudover gælder fritagelsen for udenlandske virksomheders overskud (under deltagelsesfritagelsen og genstandsfritagelsen) for at forhindre dobbeltbeskatning fortsat for hollandske virksomheder. Den vigtigste konsekvens af den nye situation er, at Rusland vil være i stand til at opkræve (højere) kildeskat på udgående udbytte, renter og royaltybetalinger. Disse kildeskatter er ikke længere berettigede til afregning i en traktatfri situation. Uden en dobbeltbeskatningsoverenskomst vil alle betalinger fra involverede virksomheders betalinger være underlagt beskatning i både Holland og Rusland, hvilket i realiteten betyder, at der kan være mulighed for dobbeltbeskatning. Det betyder, at nogle virksomheder kan komme i økonomiske problemer uden at træffe passende foranstaltninger.
Hvad betyder dette for din virksomhed?
Hvis du i øjeblikket ejer en virksomhed i Holland, kan fraværet af dobbeltbeskatningsoverenskomsten have konsekvenser for din virksomhed. Især hvis du handler med Rusland. Vi råder dig til at se nærmere på den økonomiske del med en ekspert på emnet, som f.eks Intercompany Solutions. Vi kan hjælpe dig med at vurdere din situation og se, om der er løsninger på mulige problemer. Du kan foretage forskellige ændringer for at undgå dobbeltbeskatning. For eksempel kan du kigge efter forskellige forretningspartnere i andre lande, som stadig har en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem dem og Holland. Hvis du importerer eller eksporterer produkter fra og til Rusland, kan du se, om du kan finde nye distributører eller kunder.
Hvis din virksomhed er meget stærkt knyttet til Rusland, kan vi sammen undersøge, om din virksomhed kan falde ind under en af de undtagelser, der er nævnt i dobbeltbeskatningsdekretet 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Som før nævnt; hvis du også har et fast driftssted i Rusland, er der stor sandsynlighed for, at du ikke skal betale dobbeltskat. Holland diskuterer fortsat dette spørgsmål med Rusland, og den hollandske statssekretær for finans håber at finde en løsning senere på året. Så det er stadig ikke skrevet i sten endnu, selvom vi på det kraftigste råder dig til at være fleksibel og opmærksom. Hvis der er noget Intercompany Solutions kan hjælpe dig med, er du velkommen til at kontakte os, hvis du har spørgsmål. Vi hjælper dig gerne med eventuelle ændringer, din virksomhed skal igangsætte.
