Skattelovgivningen i Nederlandene tilbyder fortrinsret regime for selskabsbeskatning med det formål at fremme aktiviteter i forbindelse med investeringer i nye teknologier og udvikling af nyskabende teknologi. Dette er Innovation Box (IB) -regimet. For overskud, der opfylder kravene til IB, skylder virksomhederne i alt 7% selskabsskat, i stedet for at 20 - 25% normalt opkræves (i henhold til satser for 2018).

Beskrivelse af IB-regimet

At være berettiget til beskatning under IB-regimet, bør virksomheder have faste immaterielle aktiver, der opfylder visse krav. I henhold til IB-reglerne fastlægges kvalificerende aktiver under hensyntagen til skatteydernes virksomhedsstørrelse. Små skatteydere har en samlet 5-årig koncernomsætning under 250M Euro, mens den samlede bruttovægt udledt af de støtteberettigede immaterielle aktiver for 5-året er under 37.5M Euro. Virksomheder der overskrider disse tærskler er kvalificeret som store skattepligtige.

I disse termer:

De små skatteyderes kvalificerende aktiver er faste immaterielle aktiver, der er udviklet internt og afledt af aktiviteter inden for forskning og udvikling (F & U), der modtager remitteringsreduktion (WBSO - F & U-skattekredit / F & U-certifikat);

kvalificerende aktiver hos store skattepligtige (undtagen tilfælde af software eller biologiske produkter til plantebeskyttelse) skal opfylde yderligere betingelser. Ud over F & U-certifikater skal virksomhederne også have en EU-licens til lægemidler, et opdrætteres / / anmodet om patent, et certifikat for yderligere beskyttelse eller en certificeret brugsmodel. Aktiver relateret til kvalificerede faste immaterielle aktiver eller eksklusive licenser kan også kvalificeres under særlige omstændigheder. Logoer, mærker og lignende aktiver er ikke berettiget til skattelettelse.

Hvis betingelserne for støtteberettigelse er opfyldt, beskattes sådanne overskud ikke ved den sædvanlige selskabsskat, dvs. 25%, men med en reduceret sats på 7%. Derfor beløber den faktiske skat til 7%. Inden anvendelse af den reducerede skatteprocent skal udgifterne til aktivets udvikling genindvindes fra overskuddet, hvilket betyder, at deres beløb vil blive beskattet ved hjælp af den fulde generelle rente).

Det er vigtigt at nævne, at F & U-certifikater giver både store og små skattepligtige mulighed for at ansøge om skattekredit med hensyn til lønskatforpligtelser. Siden 2016 er grundlaget for overførselsreduktion relateret til F & U bestående af omkostningerne til lønskat plus andre F & U-udgifter og omkostninger.

Bestemmelse af overskuddet fra teknologi og fordele ved IB-ordningen

Det overskud, der er berettiget til nedsat selskabsskat, bestemmes af skatteydernes udgifter i forbindelse med de kvalificerende aktivers udvikling. Udgifterne til udvikling er opdelt i to kategorier: Støtteberettigede og ikke-støtteberettigede, ved hjælp af den såkaldte Nexus-tilgang. Støtteberettigede udgifter er alle direkte omkostninger relateret til det faste immaterielle aktivs udvikling, bortset fra omkostninger til outsourcing af F & U-opgaver (omkostninger i forbindelse med outsourcing kan maksimalt udgøre 30% af de støtteberettigede udgifter). Derfor anvendes nedenstående formel:

støtteberettigede omkostninger x XUMUM

berettiget overskud = ----------------- x overskud

samlede omkostninger

Overskuddet bestemmes af skræddersyet. En simpel funktionel analyse og overførselsprissætning kan bruges til en start.

Tab

IB-ordningen er struktureret således, at den også kan medføre fordele for virksomheder, der ikke betaler for øjeblikket skatter, f.eks. På grund af akkumulerede skatteforløb i fortiden. I så fald kan virksomheden, hvis virksomheden anvender IB-ordningen, tage fuld tilbagebetaling af sine akkumulerede tab fra skat længere, så den periode, som virksomheden ikke er ansvarlig for skat, vil blive forlænget.

Hvis de udviklede aktiver inden for teknologi fører til tab, kan de tabte beløb sædvanligvis fratrækkes beskatningsmåden ved den sædvanlige 25% -rente og ikke den lave effektive 7% -rente. Endvidere kan eventuelle indledende tab, der blev påbegyndt inden starten af ​​forretningsdriften, fratrækkes til den generelle selskabsskattesats på 25%. Den reducerede 7% sats gælder kun igen efter tilbageførsel af IB-tab. En skatteyder kan kun have en IB. Derfor konsolideres de beløb, der er relevante for de immaterielle anlægsaktiver under IB-ordningen.

Ansøgning indsendelse og sikkerhed for fremtidige skatter (Advance Tax Rulings, ATR)

Et selskab kan bruge den reducerede selskabsskattesats ved at vælge de relevante poster i den årlige selskabsskat. I Holland er det ikke kun muligt, men det er en standardprocedure, der går ud over de praktiske aspekter af IB-principperne og spørgsmålet om overskudsfordeling med Skatte- og Toldvæsenet (Revenue Service). Skattepligtige har mulighed for at indgå bindende aftaler med administrationen og har dermed sikkerhed med hensyn til fremtidige skatter. Det er vigtigt at nævne, at oplysningerne om skatteafgørelser udveksles med internationale skattemyndigheder. Læs mere om Advance Tax Rulings i Holland

Hvis du har brug for flere oplysninger eller juridisk support, så kontakt vores nederlandske skatteagenter.

kontakt en ekspert knap