Har du et spørgsmål? Ring til en ekspert
ANSØG EN GRATIS KONSULTATION

Udenlandske multinationale selskaber og det hollandske årlige budget

Opdateret den 19. februar 2024

Holland har implementeret en hel række prioriteter fra regeringens finanspolitiske dagsorden, der kombineres i skatteplanen for 2021. Dette inkluderer flere lovgivningsmæssige skatteforslag samt det nederlandske hovedbudget for 2021. Foranstaltningerne har til formål at reducere beskatningen af ​​beskæftigelsesindtægter, aktivt at bekæmpe skatteunddragelse, støtte en mere ren og grøn økonomi og generelt forbedre det hollandske investeringsklima for udenlandske iværksættere.

Ved siden af ​​2021-budgettet trådte nogle andre forslag i kraft sidste år. Dette vedrører EU's obligatoriske oplysningsdirektiv (DAC6) og direktivet om skatteundgåelse 2 (ATAD2). Både 2021-budgettet og ATAD2 blev implementeret den 1.st januar 2021, mens DAC6 blev implementeret den 1st juli sidste år. Husk, at DAC6 også har en tilbagevirkende kraft fra den 25th fra juni 2018. Dette kan have konsekvenser for din allerede eksisterende virksomhed i Holland. Hvis du vil vide mere om dette, kan du altid kontakte Intercompany Solutions for dybdegående information og rådgivning. Alle disse skatteforslag og -foranstaltninger har en finansiel indvirkning på udenlandske multinationale selskaber, der ejer eller har et datterselskab, filial eller et royaltyfirma i Holland.

Flere oplysninger om DAC6

DAC6 er et ECOFIN-rådsdirektiv, som vil ændre direktiv 2011/16 / EU om administrativt samarbejde. Dette medfører en obligatorisk og automatisk udveksling eller information om rapporteringspligtige grænseoverskridende ordninger, der gør det muligt at afsløre potentielt aggressive skatteordninger. Dette direktiv vil således pålægge en forpligtelse til at indberette visse grænseoverskridende ordninger med den største fordel for at opnå en betydelig skattefordel af formidlere som skatterådgivere og advokater. Andre mål, der ofte sigter mod med grænseoverskridende ordninger, er at tilfredsstille kendetegn eller opfylde andre specifikke kendetegn, bortset fra at opnå en skattefordel.

DAC6 er allerede implementeret i 2021. Hvis en virksomhed har taget et første skridt mod en grænseoverskridende aftale mellem de 25th fra juni 2018 og 1st juli 2020 burde dette have været rapporteret til de hollandske skattemyndigheder inden den 31. januarst august 2020. Efter denne dato skal ethvert forsøg eller første trin i gennemførelsen af ​​en grænseoverskridende ordning rapporteres til de nævnte myndigheder inden for 30 dage.

Flere oplysninger om ATAD2

Implementeringen af ​​ATAD2 blev foreslået for det hollandske parlament i juli 2019. Dette skatteunddragelsesdirektiv genopretter såkaldte hybride mismatches, som eksisterer på grund af brugen af ​​hybride finansielle enheder og instrumenter. Dette resulterer i forvirring, da nogle betalinger kan være fradragsberettigede i én jurisdiktion, mens den indkomst, der svarer til betalingen, muligvis ikke er skattepligtig i en anden jurisdiktion. Dette falder ind under Fradrag/Ingen indkomst - D/NI. Der er også mulighed for, at betalinger er fradragsberettigede i flere jurisdiktioner, dette kaldes Dobbeltfradrag - DD.

Disse nye regler træder i kraft for omvendte hybridenheder på 1st fra januar 2022. Direktivet indfører en dokumentationsforpligtelse, der er rettet mod alle selskabsskatteydere. Det betyder ikke noget, om og / eller hvorfor bestemmelserne om hybrid mismatch gælder eller ej. Hvis nogen skatteyder ikke overholder denne dokumentationsforpligtelse, skal denne selskabsskatteyder bevise, at bestemmelserne om hybrid mismatch ikke finder anvendelse.

Forslag, der er vedtaget 1st januar 2021

Ændring af udbyttets kildeskat og antimisbrugsregler vedrørende lovbestemt selskabsskat (CIT)

Hollandsk 2021-budget er delvist implementeret på grund af det faktum, at de tidligere regler for bekæmpelse af misbrug ikke blev betragtet som helt i tråd med EU-lovgivning og -bestemmelser. Derfor foreslog 2021-budgettet at ændre disse regler vedrørende emner som udbytteskat og CIT-formål. Dette vedrører også den hollandske fritagelse for udbytteskat, der gives til enhver selskabsaktionær, der er bosiddende i EU, i et traktatland med dobbelt skat eller Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde (EØS).

Den eneste måde, hvorpå denne undtagelse ikke finder anvendelse, er når den subjektive og objektive test ikke er opfyldt. Tidligere var den objektive test allerede opfyldt, da virksomhedens aktionær ville opfylde de nederlandske substanskrav. Den objektive test beviser dybest set, at der ikke er nogen kunstig struktur. Med det nye forslag, der indeholder reglerne mod misbrug, vil opfyldelse af disse såkaldte stofkrav ikke længere give et smuthul.

Dette giver plads til to separate muligheder. Når det viser sig, at strukturen er kunstig, kan de hollandske skattemyndigheder udfordre denne struktur og dermed nægte skattefritagelse for udbytte. Den anden mulighed opfylder ikke stoffkravene. I dette tilfælde skal virksomhedsejeren bevise, at strukturen ikke er kunstig og derefter falder ind under skattefritagelse for udbytte.

Du skal også tage højde for de kontrollerede udenlandske selskabsregler (CPC), hvilket betyder at et datterselskab ikke nødvendigvis kvalificerer sig som en CFC, når substanskravene gælder for dette datterselskab. Derudover gælder de udenlandske skatteyderes regler heller ikke, hvis en udenlandsk skatteyder opfylder stoffkravene under den objektive test, og det kan heller ikke ses som en sikker havn. Dette gælder for udenlandske aktionærer, der får indkomst som kapitalgevinster fra en aktiebesiddelse, der er større end 5% i et hollandsk selskab.

Så det betyder i det væsentlige, at de hollandske skattemyndigheder kan udfordre strukturen fra udenlandske skatteydere, når strukturen viser sig at være kunstig og dermed kan opkræve indkomstskat. Dette er muligt, selv hvis stoffkravene er opfyldt. Alternativt kan den udenlandske skatteyder også bevise, at strukturen ikke er kunstig, selv når stoffkravene ikke er opfyldt, hvilket ikke resulterer i nogen opkrævning af indkomstskat i forhold til indkomst fra den væsentlige interesse.

Reduktion af CIT-satsen

De nuværende CIT-satser i Holland er 19 % og 25,8 %. Satsen på 25,8 % gælder for overskud på over 200.000 euro om året, hvorimod alt overskud under dette beløb beskattes ved at bruge den lave sats på 19 %. Dette giver et meget konkurrencedygtigt finanspolitisk klima, hvilket er grunden til, at Holland er så populær blandt udenlandske investorer og multinationale selskaber. Desuden giver reduktionen af ​​CIT-satsen et budget, der også vil blive brugt til at reducere skattesatsen for beskæftigelsesindkomst.

Restriktioner for banker og forsikringsselskaber

2021-budgettet indeholder også en begrænsning for forsikringsselskaber og banker til at fratrække deres rentebetalinger, men kun hvis gælden overstiger 92% af den samlede balance. Faktisk skal banker og forsikringsselskaber opretholde et minimumskapitalniveau på 8%. Hvis dette ikke er tilfældet, vil disse virksomheder blive påvirket af de nye tynde aktiveringsregler for banker og forsikringsselskaber. Den 31st i december i det foregående bogførte år, bestemmes alle egenkapital- og gearingsgraden for skatteyderen.

Gearingsgraden for banker bestemmes af EU-forordningen 575/2013 om tilsynsmæssige krav til kreditinstitutter og investeringsselskaber. EU Solvens II-direktivet tjener som grundlag for, at kapitalandelen skal fastlægges for forsikringsselskaber. Hvis en bank eller et forsikringsselskab har et fysisk hjemsted i Holland, gælder disse aktiveringsregler automatisk. Dette er det samme for udenlandske forsikringsselskaber og banker med filial eller datterselskab i Holland. Hvis du vil have råd om dette emne, Intercompany Solutions kan hjælpe dig.

Definitionen af ​​et fast driftssted er blevet ændret

2021-skatteplanen følger ratificeringen af ​​det multilaterale instrument (MLI) i 2021 ved at foreslå at ændre den måde, hvorpå et permanent driftssted (PE) defineres til CIT-formål i Holland. Dette inkluderer også skatteløn og personlige indkomstformål. Hovedårsagen er tilpasning til visse valg, som hollænderne har truffet under MLI. Så hvis en dobbeltbeskatningstraktat finder anvendelse, finder den nye PA-definition af den gældende skatteaftale anvendelse. Hvis der ikke er nogen dobbeltbeskatningstraktat, der skal anvendes i et bestemt tilfælde, gælder definitionen af ​​OECD-modellen for skattekonvention 2017 i PE altid. Hvis skatteydere kunstigt forsøger at undgå at have en PE, kan der gøres en undtagelse.

Den hollandske tonnageskat er blevet ændret

For at overholde de nuværende EU-regler for statsstøtte har 2021-skatteplanen også til formål at ændre den aktuelle tonnageskat for rejse- og tidscharter, flagkravet og også aktiviteter, der udelukker transport af personer eller varer i international trafik. Dette inkluderer tre separate foranstaltninger, nemlig en reduceret tonnageafgift for skibe, der overstiger 50.000 nettotonn, for skibsadministrationsselskaber og også anvendelse af tonnageafgiftsordningen for kabellægningsskibe, forskningsskibe, rørledningsskibe og kranskibe.

Ændringer i hollandsk personlig indkomstskat

Den måde, hvorpå hollandske borgere behandles af de nationale skattemyndigheder, afhænger i høj grad af typen af ​​indkomst, de genererer. I den årlige skatteopgørelse sorteres enhver skattebetalers indkomst i tre separate 'kasser':

  • Boks 1 er enhver form for indkomst, der er relateret til beskæftigelsesaktiviteter, handel og boligejerskab
  • Boks 2 medfører indtægter fra en væsentlig andel i et selskab
  • Boks 3 gælder for indtægter fra investering og opsparing

Den tidligere lovpligtige skattesats for personlig indkomst på 51.75% er reduceret til 49.5%, dette gælder for al indkomst, der overstiger 68.507 euro. Dette vedrører indtægter fra rubrik 1; indkomst, hus eller handel. For en indkomst på 68.507 euro eller derunder gælder en basissats på 37.10% siden 1st januar 2021. Derfor reduceres den nederlandske mulighed for fradrag for betaling af pantrenter også trinvist. Satsen blev reduceret til 46% i 2020, yderligere til 43% i 2021, 40% i 2022 og 37,05% i 2023. 2021-budgettet indeholdt allerede disse ændringer.

Andre ændringer inkluderer forhøjelsen af ​​den lovbestemte personlige indkomstskattesats på 25% til 26.9% i 2021, hvilket medfører indkomst fra rubrik 2; indtægter fra væsentlig (5% eller mere) interesse i et selskab. Stigningen i denne sats er direkte knyttet til faldet i CIT for overskud, som hollandske virksomheder giver; hvilket betyder, at det udjævner det. Ændringer af beskatning af boks 3, opsparing og investeringer er også meddelt af den hollandske regering. Dette skal træde i kraft i 2022. Aktiver, der overstiger 30.000 euro, forventes at blive beskattet med et skønnet afkast på 0.09%. Der skal også trækkes en skønnet rente på 3.03%. Den lovbestemte personlige indkomstskattesats øges også til 33%. Alle disse ændringer og nye regler vil generelt have en positiv effekt for skatteydere, der også ejer opsparing. For skatteydere med andre typer aktiver, såsom et feriehus og andre værdipapirer, kan disse ændringer have en mere negativ effekt. Især hvis disse aktiver er finansieret med gæld.

Nedsættelse af lønningsafgiften

Den hollandske 'werkkostenregeling' eller WKR, som kan oversættes til arbejdsrelaterede udgifter, er også blevet ændret. Det tidligere budget til levering af arbejdsafslappede omkostninger og skattefritilskud er steget til 1.7% fra 1.2%. Dette vedrører de samlede lønomkostninger for enhver hollandsk arbejdsgiver, op til 400.000 euro. Hvis de samlede lønomkostninger overstiger beløbet på 400.000 euro, gælder den foregående procentdel på 1.2% stadig. Visse produkter eller tjenester fra et selskab hos en arbejdsgiver vil blive vurderet til markedsværdi til netop dette formål.

Forslag, der er vedtaget 1st januar 2021

En forhøjelse af CIT-satsen for innovationskasseindtægter og afskaffelse af betalingsrabatten til foreløbige CIT-vurderinger

Den nederlandske regering øger den effektive lovpligtige selskabsskattesats på 7% for innovationskasseindkomst til 9% i 2021. Regeringen meddelte også, at den rabat, der i øjeblikket er tilgængelig for selskabsskatteydere, der betaler indkomstskat på grund af en foreløbig CIT-vurdering, vil blive afskaffet.

En forhøjelse af skatten på overførsel af fast ejendom

Hvis nogen ønsker at investere i ejendomme, der ikke er beboelsesejendomme, skal de være opmærksomme på det faktum, at skattesatsen for overførsel af fast ejendom forhøjes fra 6% til 7% i 2021. Dette gælder kun for ikke-boligejendomme, da satsen for boligejendomme forbliver uændret på 2%. Ikke desto mindre meddelte den hollandske regering, at skatten på overførsel af fast ejendom til boligbyggerier muligvis også ville blive forhøjet i den nærmeste fremtid, når ejendommen lejes til tredjemand, da dette indebærer at få indtægter.

Ændringer i den betingede kildeskat på royaltybetalinger og renter

Skatteplanen for 2021 inkluderer en lov om kildeskat, der foreslår at indføre en betinget kildeskat på renter og royaltybetalinger. Disse betalinger vedrører betalinger foretaget af enten en hollandsk skatte bosiddende enhed eller en ikke-hollandsk hjemmehørende enhed med en hollandsk PE, foretaget til andre såkaldte nærtstående parter, der er bosat i en jurisdiktion med lav skat og / eller i tilfælde af misbrug. Denne kildeskatprocent forventes at være 21.7% i 2021. Hovedårsagen til installation af denne betingede kildeskat er at modvirke brugen af ​​et hollandsk datterselskab eller hjemmehørende enhed som en tragt til både renter og royaltybetalinger til jurisdiktioner med meget lave til 0 skattesatser. I dette tilfælde betyder en lav skattejurisdiktion en jurisdiktion med en lovbestemt overskudsskattesats under 9% og / eller optaget på EU-listen over ikke-samarbejdsvillige jurisdiktioner.

Enhver enhed kan ses som beslægtet til dette formål, hvis:

  • Den betalende enhed har en kvalificerende interesse i den modtagende enhed
  • Den modtagende enhed har en kvalificeret interesse i den betalende enhed
  • En tredjepart har en kvalificeret interesse i både den betalende enhed såvel som den modtagende enhed

En interesse, der repræsenterer mindst 50% af den lovbestemte stemmeret, betragtes som en kvalificerende interesse. Det kan også kaldes en direkte eller indirekte bestemmende andel. Tag desuden hensyn til, at virksomhedsenheder også kan relateres. Dette sker, når de fungerer som en kooperativ gruppe, der har en kvalificerende interesse i en virksomhedsenhed, enten direkte, indirekte eller i fællesskab. I visse voldelige situationer gælder den betingede kildeskat også. Dette medfører situationer som f.eks. Via indirekte betalinger til modtagere i visse jurisdiktioner med lav skat, hovedsagelig trukket gennem en såkaldt kanal.

Nye begrænsninger vedrørende fradrag i likvidationstab

Den nederlandske regering besluttede at begrænse fradraget for likvidations- og ophørstab pr. 1st januar 2021. Dette skyldes et tidligere forslag med den hensigt at trække likvidationstab vedrørende udenlandsk deltagelse ved siden af ​​ophørstab på udenlandske PE'er. Sådanne likvidationstab bør kun være fradragsberettiget, hvis selskabsskatten i Holland har en minimumsinteresse på 25% i modsætning til det nuværende lave 5% i den udenlandske deltagelse. Dette tegner sig også for, at udenlandsk deltagelse er hjemmehørende i enten EU eller EØS. Likvidationen af ​​en udenlandsk deltagelse er afsluttet inden for tre år efter afslutningen af ​​deltagelsen. Begrænsningen af ​​fradraget for både likvidationstab og ophørstab vil være nogenlunde den samme. I begge tilfælde gælder begrænsningerne ikke for tab på under 1 million euro, da disse forbliver fradragsberettigede.

Rådgivning til både udenlandske og internationale hollandske virksomheder og investorer

Da alle disse foranstaltninger medfører mange ændringer, bør både hollandske og udenlandske iværksættere overvåge disse nøje. Hvis du driver en international virksomhed i Holland, kan disse ændringer meget vel også gælde for dig. Under alle omstændigheder har vi udarbejdet et par råd, hvis du i øjeblikket driver forretning i Holland.

Hvis du betragtes som en udenlandsk skatteyder, der investerer i aktiebesiddelser i virksomheder i Holland, skal du overvåge, om din indkomst og kapitalgevinster fortsat er fritaget for udbytteskat og kapitalgevinstskat, da afdraget af den ændrede CIT- misbrugsregler og kildeskatformål med udbytte. Dette skyldes, at opfyldelse af stoffkravene ikke længere betragtes som en sikker havn. Desuden, hvis du ejer et datterselskab eller filial til en udenlandsk bank eller et forsikringsselskab i Holland, skal du finde ud af, om de tynde aktiveringsregler gælder for din virksomhed. Hvis dette er tilfældet, kan du blive udsat for en alvorlig ulempe i forhold til andre lignende institutioner, der ikke er berørt af disse regler inden for deres hjemland.

Hvis du tilfældigvis ejer en international virksomhed, der har oprettet strukturer med såkaldte hybridenheder eller instrumenter udelukkende for at reducere dine skatteomkostninger, skal du nøje overvåge disse enheder og muligvis også ændre dem. Dette er nødvendigt for at omgå skatteeffektivitet, der kan eksistere efter implementeringen af ​​ATAD2. Desuden er visse multinationale selskaber, der yder finansiering til gældsplatforme som finansieringsselskaber, nødt til at vurdere og overvåge, om mulige royalty- og rentebetalinger foretaget af disse virksomheder vil blive underlagt den nederlandske betingede kildeskat. Hvis dette er tilfældet, er disse multinationale virksomheder nødt til at omstrukturere, hvis de vil afbøde eventuelle skatteeffektiviteter, der følger efter implementeringen af ​​den nederlandske betingede kildeskat.

Desuden skal både hollandske holdingselskaber og udenlandske multinationale holdingselskaber med et hollandsk datterselskab eller filialkontorer, der er afhængige af et ubegrænset fradrag for likvidationstab ved udenlandsk deltagelse, være opmærksomme på skattefradraget for sådanne tab. Det ville være klogt at vurdere, hvordan dette muligvis kan påvirke dem negativt. Sidst men ikke mindst; alle internationale virksomheder bør finde ud af, om de har nogen ny rapporteringsforpligtelse i henhold til DAC6, hvad angår skatteoptimeringsordninger, der blev implementeret eller ændret efter de 25th af juni 2018.

Intercompany Solutions kan rydde op i alle dine skattemæssige vanskeligheder

Disse ændringer indebærer en masse nye måder at arbejde og strukturere din virksomhed på. Hvis du på nogen måde er usikker på, hvordan disse finanspolitiske regler vil påvirke din virksomhed i Holland, er du altid velkommen til at kontakte vores professionelle team. Vi kan sortere eventuelle økonomiske og skattemæssige problemer, du måtte støde på undervejs, samt give dig rådgivning inden for områderne virksomhedsregistrering i Holland, regnskabstjenester for udenlandske multinationale virksomheder og solid forretningsrådgivning.

Har du brug for mere information om det nederlandske BV firma?

KONTAKT EN EXPERT
Dedikeret til at støtte iværksættere med at starte og vokse forretning i Holland.

Medlem af

menuchevron nedkryds cirkel