Udvidet fritagelse for hollandsk kildeskat på udbytte

Opdateret den 19. februar 2024

I september 19, 2017 (Budgetdag i Holland) blev der offentliggjort et officielt lovforslag om ændring af den hollandske kildeskat på udbytte i forbindelse med skatplanen for 2018. Sammenfattende henviste forslaget til en udvidet undtagelse fra kildeskat på udbytte, der blev anvendt ensidigt med det formål at opretholde det gunstige finanspolitiske klima i Holland.

Samme dag godkendte senatet alle forslag, der er inkluderet i skatteplanen for 2018. Derfor er den udvidede fritagelse for kildeskat på udbytte i kraft siden 1. januar 2018.

Hollandsk undtagelse fra kildeskat på udbytte før januar 1, 2018

Holland har i en årrække undtaget fordelingen af ​​udbytte til EU eller EØS (Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde) moderselskaber fra kildeskat baseret på Rådets direktiv 2011 / 96 / EU om det fælles skattesystem, der gælder for moderselskaber og datterselskaber fra forskellige medlemsstater. Ifølge dette dokument er indkomst fordelt på datterselskaber til moderselskaber i forskellige medlemsstater ikke genstand for kildeskat på udbytte, hvis følgende kollektive krav er opfyldt:

• Moderselskabets juridiske form skal opføres i bilag I til direktiv 2011 / 96 / EU
• Moderselskabet skal opholde sig i en EU-medlemsstat i henhold til sin nationale lovgivning og betale selskabsskat på sin indkomst uden mulighed for fritagelse.
• Virksomheden skal have mindst 10 procent af datterselskabets stemmerettigheder (eller kapital). Direktivet blev ændret for at reducere dette krav til bedrift. Det faldt fra 25% i 2005 til 20% i 2006; for de næste to år var det 15% og i 2009 blev det 10%.
• Kravet om minimumsperiode for bedrift (hvis nogen) skulle være opfyldt.

Udvidet fritagelse for hollandsk kildeskat på udbytte siden januar 1, 2018

Fra begyndelsen af ​​2018, den nederlandske fritagelse for kildeskat relateret til udbytte har et bredere omfang. Det gælder fordeling af udbytte i følgende tilfælde:

• Moderselskabet ville have kvalificeret sig til deltagelsesfritagelse i Holland, dvs. dets andel i den distribuerende enhed / datterselskab er 5% eller mere;
• Moderselskabet er hjemmehørende i EØS, EU eller et land, der har underskrevet en skatrelateret traktat med Nederlandene, herunder hensættelser til udbytte.
• Selskabet er ikke blevet nægtet en kildeskatreduktion med hensyn til udbytte i henhold til traktaten mellem Holland og det land, hvor den er bosat i kraft af en mod misbrugsbestemmelse.
• Moderselskabet ejer ikke en del af distributionsselskabets / datterselskabets kapital med hovedformålet med at undgå den hollandske kildeskat på udbytte. Denne betingelse er verificeret gennem en "subjektiv test". Der foretages en vurdering af, om selskabet ejer en del af kapitalen i den fordelende enhed / datterselskab med det formål at omgå nederlandsk kildeskat på udbytte, og hvis selskabet blev indskudt for at opnå en bedre position med hensyn til hollandsk kildeskat på udbytte . Hvis vurderingen giver et positivt resultat, følges det af en "objektiv test". Formålet er at fastslå, om virksomheden er kunstig, dvs. at den ikke er etableret af legitime forretningsmæssige grunde, som afspejler den økonomiske virkelighed. Generelt anses enheder ikke for kunstige i tilfælde af:
• Moderselskabet har en driftsvirksomhed; eller
• selskabet er en bedrift, der har opnået en bedre position med hensyn til den hollandske kildeskat på udbytte sammenlignet med indirekte aktionærer (bedsteforældreselskab), der driver en forretningsvirksomhed, men det relevante stof er tilstrækkeligt. Dette betyder, at moderselskabet (mellemliggende bedrift) opfylder to yderligere krav til substans ud over de eksisterende, der er fastsat i hollandsk lov: 1) Moderselskabet har omkostninger for ansatte på mindst 100 000 Euro; 2) Moderselskabet har kontorlokaler, hvor det udfører sine forretningsaktiviteter.

De yderligere krav til stof er gældende fra april 1, 2018.

Hvem får en fordel?

Undtagelsen fra hollandsk kildeskat på udbytte gavner moderselskaber uden for EU, der driver aktive virksomheder og er bosat i jurisdiktioner, med hvilke Holland har underskrevet skatteaftaler. Traktaterne skal indeholde bestemmelser om udbytte, der giver mulighed for delvise kildeskatreduktioner.

Intercompany Solutions BV

Udvikler du en virksomhed uden for EU og overvejer en udvidelse til nye markeder ud over landets grænser? Den bredere rækkevidde af fritagelsen for kildeskat på udbytte gør Holland til en praktisk jurisdiktion for virksomheder uden for EU, der søger muligheder for at udvide deres aktiviteter til Holland og Europa.

Vores team kl Intercompany Solutions har evner og viden til at støtte dig gennem hver fase i din ekspansionsproces. Ville det være fordelagtigt for dig at samarbejde med en kompetent partner for at hjælpe dig med dine planer for udvidelse? Kom i kontakt med vores fagfolk, diskuter dine ideer og se, hvad vi kan gøre for dig.