Den 1. januar 2019 trådte den nye skattepakke i kraft, herunder den nederlandske lovgivning om bekæmpelse af udbytte til udbytte. Sidstnævnte er en del af EU's direktiv om bekæmpelse af skatter og afgifter (ATAD 1) og gælder derfor for alle nuværende EU-medlemsstater.

Lidt et år før vedtog det hollandske senat skattepakken i 2019, som oprindeligt blev offentliggjort af finansministeriet med ændringer den 15. oktober 2018. Skattepakken trådte i kraft 1. januar 2019 og omfatter flere ændringer af den gældende lovgivning om hollandske selskabsskat:

Implementering af EU's direktiv om bekæmpelse af skatter og afgifter (ATAD 1), især den nederlandske regel om bekæmpelse af udbytte mod udbytte og kontrollerede udenlandske selskabslovgivninger (CFC);
En konisk nedsættelse af selskabsskatten;
En reduktion i tabet fremfører tidsplan og ændringer i lovgivningen om afskrivning af bygninger.

De oprindelige forslag om at bringe den nuværende kildeskat til udbytte til ophør og bringe en kildeskat på intercompany-udbytte til jurisdiktioner med lav skat og visse andre omstændigheder, såsom misbrugssituationer, blev taget ud.

Regler for begrænsning af rentefradrag
Begrænsninger i reglerne for rentefradrag som krævet af ATAD 1 blev indført som foreslået i det oprindelige forslag. Direktivet kræver, at EU-landene indfører en indtægtsdrivningsregel, hvorunder overskydende (netto) låneomkostninger, såsom valutaresultatresultater og renteudgifter, kun vil være fradragsberettiget op til 30 procent af en skatteyderes skattebaserede indtjening før skat afskrivninger, renter, skat og afskrivninger (EBITDA). Ethvert beløb, der er større end dette beløb, klassificeres som ikke-fradragsberettiget, men kan overføres til det næste regnskabsår, på trods af at alle renter er fradragsberettigede op til tærsklen på 1 mio. EUR (netto). Holland har tidligere valgt at anvende en tærskel på 1 mio. EUR, så renteudgifter på 1 mio. EUR altid er fradragsberettigede, selvom beløbet er højere end tærsklen på 30 procent.

EBITDA-reglen på 30 procent træder i kraft på grundlag af en finanspolitisk enhed, og ingen undtagelse gælder for grupper. I 2020 indføres en specifik minimumskapitalregel for finansielle institutioner, såsom forsikringsselskaber og banker.

Sammenhængende med indførelsen af ​​indtægtsstrygningsreglen blev andre regler samtidig afskaffet fra 1. januar 2019, især erhvervelsesfinansieringsreglen og reglen om overdreven deltagelse.

Casestudie: begrænsninger i rentefradrag

Min investor i USA låner mig 100.000 USD til at drive min virksomhed i Europa? Kan jeg betale rentebetalingen før skat? Hvad er de ting, man skal kigge efter? Er der specielle hensyn til renten?

Med hensyn til begrænsninger i rentefradrag blev der indført en ny regulering fra 1. januar 2019, EBITDA-reglen. EBITDA-reglen er en såkaldt generisk rentefradragsgrænse. Dette betyder, at EBITDA-reglen ikke skelner mellem penge, der er lånt fra en tredjepart (bank) eller penge, der er lånt fra et koncernselskab (som det er tilfældet med en anden eksisterende rentefradragsbegrænsning, overskudsdræningsreglen er tilfældet). EBITDA-reglen begrænser fradraget af nettorenter i et regnskabsår til det højeste af:

1) 30% af indtægten før fradrag af renter, skatter, afskrivning på aktiver og afskrivning på lån / goodwill (skat EBITDA); og

2) 1,000,000 EUR.

 Nettorenter er skatteyderens renteomkostninger og tilsvarende omkostninger minus renteindtægter og tilsvarende indkomst. Det beløb, der ikke er fradragsberettiget i et år, kan bruges i senere år, hvis der er plads til det i det år. Der er ingen tidsbegrænsning for anvendelsen af ​​disse tab.

 Så hvis du har et lån på EUR. 100.000, - renterne vil aldrig være højere EUR 1.000.000, så renterne vil normalt være fradragsberettigede.

Der kunne være andre begrænsninger for rentefradrag, men til det er det vigtigt at vide, om din investor har andele i de Dutch BV (og i bekræftende fald hvilken procentdel). Det kan også være vigtigt, hvad du vil gøre med lånet.

Holland tilbyder forskellige type fundamenter, ANBI-fonden er den fond (hollandsk: Stichting), der oftest bruges til non-profit-organisationer. ANBI står for: 'Algemeen Nut beogende instelling', en enhed, der tjener et generelt formål. Non-profit organisationer omtales også som 'NGO' eller ikke-statslig organisation.

Hvad er en ANBI?

ANBI står for algemeen nut beogende instelling, på engelsk en velgørende institution. Men i Holland kan ikke enhver velgørende institution kalde sig selv en ANBI. En institution kan kun være en ANBI, hvis den næsten udelukkende er forpligtet til det offentlige (algemeen nut). Foreninger (såsom sports-, personale-, sang-, harmoni- eller dramaforeninger) og hobbyklubber er normalt ikke ANBI.

Skatteinspektøren tildeler ANBI-status til en velgørende organisation, hvis den ansøger om denne status, og den velgørende organisation opfylder disse krav.

 Hvorfor en ANBI?

En ANBI skattemæssige fordele sammenlignet med velgørende institution, der ikke har den status. En ANBI har skattefordele, såsom:

• En ANBI betaler hverken arveafgift eller gaveafgift for arv og gaver, som institutionen anvender til almene hensyn.
• Hvis en ANBI giver donationer i almen interesse, skal modtageren ikke betale gaveafgift.
• Donorer af en ANBI kan trække deres donationer fra i indkomst- eller selskabsskat.
• For at være berettiget til fradrag af periodiske gaver skal giver og ANBI registrere gaven i en aftale.
• En ANBI er berettiget til tilbagebetaling af energiafgift.
• Frivillige, der arbejder for en ANBI, giver en donation til en ANBI under visse betingelser.
• Et ekstra donationsfradrag gælder for donorer af kulturelle ANBI.

Kort sagt er en ANBI fritaget for arve- og gaveafgifter. Donorer kan trække deres donationer til en ANBI fra indkomst- eller selskabsskat. For at en institution kan få status som ANBI skal den opfylde en række betingelser.

Hvilke betingelser skal en ANBI generelt opfylde?

For at blive udpeget som ANBI skal institutionen opfylde alle følgende betingelser:

• Institutionen skal have fuld fokus på almenvellet. Dette skal blandt andet fremgå af den lovbestemte målsætning og de påtænkte aktiviteter.
• Institutionen skal varetage den offentlige interesse med næsten alle sine aktiviteter. Dette er 90 % kravet.
• Institutionen er ikke profitabel med alle sine aktiviteter, der tjener almene interesser.
• Institutionen og de personer, der er direkte involveret i institutionen, opfylder integritetskravene.
• Ingen fysisk eller juridisk person må disponere over instituttets aktiver, som om de var dets egne aktiver. Direktører og politiske beslutningstagere har muligvis ikke et flertal af kontrol over institutionens aktiver.
• Instituttet må ikke besidde mere kapital, end det med rimelighed er nødvendigt for instituttets virke. Derfor skal egenkapitalen begrænses.
• Vederlaget til de politiske beslutningstagere er begrænset til udgiftsgodtgørelser eller mødegebyrer.
• Institutionen har en ajourført politikplan.
• Institutionen har et rimeligt forhold mellem administrationsomkostninger og udgifter.
• Penge, der er tilbage, efter at institutionen er lukket, bruges på en ANBI, eller på en udenlandsk institution, der har fokus for mindst 90 % på det offentlige.
• Institutionen overholder de administrative forpligtelser.
• Institutionen offentliggør konkrete data på sin egen eller fælles hjemmeside.

Hvilke betingelser skal en ANBI opfylde? i detaljer

• 90% krav: For at blive udpeget som ANBI skal en institution opfylde 90 % kravet. Derudover skal de aktiviteter, der forfølger institutionens formål, næsten udelukkende tjene almen interesse. En ANBI skal generelt bruge mindst 90 % af sine udgifter nyttigt. I nogle tilfælde kan generelt nyttige aktiviteter, der ikke har kostet penge, også indgå i denne 90 %-test.
• Intet profitmotiv: En ANBI må ikke skabe overskud med alle sine aktiviteter, der tjener almene interesser. En ANBI skal tjene penge på kommercielle fundraising-aktiviteter. Betingelsen er, at overskuddet kommer ANBI's hovedaktiviteter til gode.
• Integritetskrav: En institution kan kun være en ANBI, hvis institutionen og de personer, der er direkte involveret i den, opfylder integritetskravene. Hvis skatteinspektøren har grund til at tvivle på integriteten af ​​en institution eller en person, der er involveret i den, kan han anmode om et Certificate of Good Conduct (VOG). Hvis VOG ikke indsendes, vil institutionen ikke modtage ANBI-status, eller den vil blive trukket tilbage. Skatteinspektøren opfatter ikke længere en institution som en offentlig institution, hvis en direktør, en leder eller en person, der bestemmer institutionens image, er blevet dømt for en forbrydelse og:
• forbrydelsen er begået i egenskab af den pågældende person
• domfældelsen fandt sted for mindre end 4 år siden
• lovovertrædelsen udgør en alvorlig krænkelse af retsordenen

En ansigtsbestemmende person er en person, der ses som en repræsentant for ANBI. Han eller hun behøver ikke at have juridisk tilknytning til institutionen, såsom ansættelse. Tænk for eksempel på en ambassadør for en institution.

• Kontrol over aktiverne: En række retningslinjer er knyttet til forvaltningen og forbruget af en ANBIs aktiver. Eksempelvis må en fysisk eller juridisk person ikke disponere over instituttets aktiver, som om de var dets egne aktiver. Direktører og politiske beslutningstagere har muligvis ikke et flertal af kontrol over institutionens aktiver. Det er heller ikke tilladt for et af bestyrelsesmedlemmerne at have udslagsgivende stemme eller veto. Hvis en bestyrelse eller et politisk besluttende organ for eksempel består af 3 personer med samme stemmeret, så opfylder det betingelsen. Det anbefales at registrere disse emner i institutionens vedtægter.
• Begrænset egenkapital: En ANBI må ikke besidde mere kapital end nødvendigt for instituttets virksomhed. Dette kaldes 'forbrugskriteriet'. En ANBI kan dog besidde aktiver, hvis der er:
• aktiver modtaget som et legat (gennem en arv) eller en gave

Betingelsen er, at afdøde eller giver har bestemt, at den donerede eller efterladte kapital skal opretholdes, eller at det er bestemt, at kun afkastet fra denne kapital anvendes til at forfølge ANBI's formål. Dette kaldes også 'stammekraft'. Ofte betinger giver eller afdøde i et testamente, at boet skal bevare sin værdi på grund af inflation ved en årlig regulering. ANBI skal tage højde for dette, når de disponible afkast skal bruges.

• kapital, der hidrører fra formålet med ANBI: Det drejer sig for eksempel om et naturreservat eller et sted for tilbedelse, der skal vedligeholdes af en ANBI.

• kapital, der er nødvendig som et middel til at realisere formålet med ANBI

For eksempel erhvervslokalet eller wn-lageret til nødhjælp.

• en rimelig kapital, der er nødvendig for at sikre kontinuiteten i arbejdet
• Aflønningspolitikere: De politiske beslutningstagere i en ANBI (f.eks. medlemmer af tilsynsrådet) kan kun modtage kompensation for afholdte udgifter. Politikere kan også modtage deltagergebyrer, der ikke er for høje. Et eksempel på mødegebyrer er et gebyr for forberedelse og deltagelse i møder.
• Forholdet mellem administrationsomkostninger og udgifter: Administrationsomkostningerne for ANBI skal stå i rimeligt forhold til udgifterne. Hvad der er 'rimeligt' afhænger (blandt andet) af ANBI's karakter. For eksempel har en institution, der rejser midler, ofte andre omkostninger end en institution, der forvalter aktiver. Ledelsesomkostninger er omkostninger til ledelsen af ​​institutionen, såsom omkostninger forbundet med at udføre administrativ ledelse (f.eks. omkostninger til en revisor).
• Likvidation: Det skal klart fremgå af vedtægterne for et ANBI, at penge, der er tilbage efter at ANBI er opløst (positiv likvidationssaldo), er fuldt ud brugt på en ANBI. Hvis det fremgår af vedtægterne, at den positive likvidationssaldo skal bruges 'så meget som muligt' på en ANBI eller et udenlandsk institut, der fokuserer mindst 90 % på det offentlige, afslår skatteinspektøren ansøgningen.
• Administrative forpligtelser for en ANBI: En ANBI er forpligtet til at føre en administration. Denne administration skal mindst vise:
• hvilke beløb, der er betalt pr. politiker for udgiftsgodtgørelser, mødepenger og andre betalinger. Dette sætter skatteinspektøren i stand til at vurdere, om medlemmerne af det politiske besluttende organ (såsom medlemmer af tilsynsrådet) ikke modtager for høje udgiftsgodtgørelser eller mødegebyrer.
• hvilke omkostninger institutionen har haft: Overvej fx institutionens ledelsesomkostninger. Dette giver os mulighed for at vurdere, om der er en rimelig sammenhæng mellem omkostninger og udgifter.
• arten og størrelsen af ​​institutionens indkomst og formue: På den måde kan skatteinspektøren vurdere ANBI's udgifter på udgiftskriteriet.
• hvad institutionens udgifter og udgifter er: På denne måde kan skatteinspektøren vurdere ANBI's udgifter til udgiftskriteriet.
• Politikplan: En ANBI skal have en opdateret politikplan. Denne plan giver indsigt i, hvordan ANBI ønsker at nå sit mål. Planen kan være en flerårig politisk plan, men den skal under alle omstændigheder give indblik i det kommende år.

Det anbefales for det meste at offentliggøre politikplanen på ANBI's hjemmeside. På den måde informerer man sympatisører og donorer, og man overholder straks den offentliggørelsespligt, der gælder for ANBI. Offentliggørelse af politikplanen er ikke obligatorisk. Man skal dog fremhæve en række oplysninger fra politikplanen på hjemmesiden.

 Gennemsigtighed af en ANBI via internettet

En ANBI er forpligtet til at offentliggøre data på sin egen hjemmeside eller på en fælles hjemmeside. Siden 1. januar 2021 er store ANBI'er forpligtet til at bruge standardformularer til offentliggørelse af data. Store ANBI'er er:

• ANBI'er, der aktivt rejser penge eller varer fra tredjeparter (fundraising-institutioner), og hvis samlede indkomst i det relevante regnskabsår overstiger € 50,000.
• Ikke-fundraising ANBI'er, hvis de samlede udgifter i det relevante regnskabsår overstiger € 100,000

Hvis institutionen ikke er en stor ANBI, så kan man bruge standardformularen, men der er ingen pligt til det. Brug af standardformularen kan være en nem udvej.

Hvis man vælger ikke at bruge formularen, skal følgende oplysninger offentliggøres:

• institutionens navn
• RSIN (Legal Entities and Partnerships Information Number) eller skattenummeret
• institutionens kontaktoplysninger
• en klar beskrivelse af formålet med ANBI
• hovedpunkterne i politisk plan
• direktørernes funktion: såsom: 'formand', 'kasserer' og 'sekretær'.
• direktørernes navne
• lønpolitikken
• Offentliggøre aflønningspolitikken for den vedtægtsmæssige bestyrelse og de politiske beslutningstagere.
• en ajourført rapport over de udførte aktiviteter
• et regnskab skal offentliggøres på hjemmesiden. Dette skal ske inden for 6 måneder efter regnskabsårets afslutning. Opgørelsen omfatter en balance, en opgørelse over indtægter og udgifter samt en forklaring

Indholdet af en politikplan for din ANBI?

Rygraden i din ANBI er dens politiske plan. En ANBI er forpligtet til at have en politikplan. Man er også forpligtet til at medtage og forklare følgende oplysninger i politikplanen:

• institutionens formål og aktiviteter, der skal udføres
• metoden til at opnå indkomst
• forvaltningen og anvendelsen af ​​institutionens formue

Institutionens formål og arbejde, der skal udføres:

Beskriv i politikplanen så konkret som muligt, hvad institutionen ønsker at opnå, i form af en klar målsætning.

Angiv desuden, hvordan du vil implementere målsætningen, såsom hvilke aktiviteter institutionen udfører og vil udføre for at nå det anførte mål. Et eksempel kunne være at yde nødhjælp under katastrofer eller at etablere skoler i udviklingslande.

Er din institution engageret i en bestemt målgruppes interesser? Beskriv denne målgruppe så tydeligt som muligt.

Metoden til at erhverve indkomst
Beskriv i politikplanen, hvordan din ANBI vil hæve indkomsten.

Forvaltning og anvendelse af institutionens aktiver
Beskriv endelig i politikplanen, hvordan formuen forvaltes. Dette er forskelligt fra institution til institution. Forklar ikke kun forvaltningen af ​​aktiverne, men også brugen af ​​de indsamlede midler og varer. Hvis der reserveres penge til forbrug i de kommende år, skal dette forklares i politikplanen.

Valgfri data

Ud over at behandle de førnævnte data er en politikplan fri for form. Du kan frit inkludere yderligere oplysninger i politikplanen, som vil øge din gennemsigtighed over for sympatisører og donorer, såsom:

• navnet på RSIN eller skattenummer
• postadressen eller virksomhedsadressen
• et telefonnummer eller en e-mailadresse
• eventuelt Handelskammerets nummer
• eventuelt oplysningerne om bankkontoen
• bestyrelsessammensætning og navnene på direktørerne og de politiske beslutningstagere
• en oversigt over indtægter, udgifter og formuer kan din ANBI tilføje en prognose for de kommende år.
• vederlagspolitikken for bestyrelsen eller de politiske beslutningstagere

(FAQANBI Stichting

• Hvad er forskellen mellem et ANBI-fundament og et regelmæssigt fundament?
  Forskellen mellem et ANBI-fundament og et regelmæssigt fundament er ANBI-status. ANBI-status er et ekstra trin, der skal udføres efter dannelse af ANBI. ANBI har også visse skattefritagelser, men også visse begrænsninger, som et regelmæssigt fundament ikke har.
• Hvad er fordelene ved et ANBI-fundament?
  Donatorer til stiftelsen kan modtage skattefritagelser for deres donationer. ANBI-stiftelsen har også visse skattefritagelser, der stimulerer det velgørenhedsmæssige aspekt. Der er ingen skat at betale på modtagne donationer, og der er heller ingen skat at betale for stiftere, der donerer til stiftelsen.
• Kan en ANBI-fond tjene penge?
  Ja det kan det, så længe overskuddet bruges til at finansiere dets vigtigste velgørende formål.
• Hvad kan ANBI bruge penge på?
  Kort sagt: Alt, der drager fordel af velgørende formål. Dette kan omfatte fundraisers, kampagner, gaver osv. Og alle aktiviteter, der er relateret til det.
  En fond kan inddrage andre virksomheder for at få hjælp til sine ydelser. Forestil dig, at Verdensnaturfonden hyrer et eventplanlæggerfirma til at planlægge en fundraiser, eller et digitalt marketingfirma til at ordne deres hjemmeside.
• Hvilke begrænsninger har et ANBI-fundament?
  Kort sagt: Til opnåelse af NGO-status erklærer grundlæggerne, at målet ikke bør være at gøre bestyrelsesmedlemmer rige, eller at bestyrelsesmedlemmer modtager uforholdsmæssige beløb.
• Kan en ANBI-stiftelse kompensere bestyrelsesmedlemmer?
  Ja, men der er grænser for bestyrelsesmedlemskompensation. For at forberede og indgive et møde kan et bestyrelsesmedlem maksimalt modtage €356. For større NGO'er er der forskellige kriterier.
• Må en ANBI-fond kompensere sine ansatte og frivillige?
  Ja, frivillige kan muligvis modtage op til € 170 pr. Måned eller 1900 € pr. År skattefrit. Over dette beløb skal stiftelsen betale lønnen gennem en lønnskontor og betale arbejdsgiverens skatter. Medarbejderen i dette tilfælde skal inkludere dette i hans indkomstskat arkivering.
• Kan en ANBI-fond udbetale omkostningsanmeldelser til sine medlemmer?
  Ja, eventuelle anmeldte omkostninger (som skal dokumenteres i regnskabet med et korrekt bilag), kan udbetales til medlemmer. Der er ingen grænser for sådanne erklæringer. Selvfølgelig skal relevansen for organisationen og dens aktiviteter være klar.