I september 19, 2017 (Budgetdag i Holland) blev der offentliggjort et officielt lovforslag om ændring af den hollandske kildeskat på udbytte i forbindelse med skatplanen for 2018. Sammenfattende henviste forslaget til en udvidet undtagelse fra kildeskat på udbytte, der blev anvendt ensidigt med det formål at opretholde det gunstige finanspolitiske klima i Holland.

Samme dag godkendte senatet alle forslag i skatteplanen for 2018. Derfor er den udvidede undtagelse fra tilbageholdelse skat på udbytte er i kraft siden januar 1, 2018.

Hollandsk undtagelse fra kildeskat på udbytte før januar 1, 2018

Holland har i en årrække undtaget fordelingen af ​​udbytte til EU eller EØS (Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde) moderselskaber fra kildeskat baseret på Rådets direktiv 2011 / 96 / EU om det fælles skattesystem, der gælder for moderselskaber og datterselskaber fra forskellige medlemsstater. Ifølge dette dokument er indkomst fordelt på datterselskaber til moderselskaber i forskellige medlemsstater ikke genstand for kildeskat på udbytte, hvis følgende kollektive krav er opfyldt:

  • Moderselskabets juridiske form skal opføres i bilag I til direktiv 2011 / 96 / EU
  • Moderselskabet skal opholde sig i en EU-medlemsstat i henhold til sin nationale lovgivning og betale selskabsskat på sin indkomst uden mulighed for fritagelse.
  • Virksomheden skal holde mindst 10 procent af datterselskabets stemmeret (eller kapital). Direktivet blev ændret for at reducere dette beholdningskrav. Det faldt fra 25 procent for 2005 til 20 procent for 2006; i de næste to år var det 15 procent, og i 2009 blev det 10 procent.
  • Kravet om minimumsperiode for bedrift (hvis nogen) skulle være opfyldt.

Udvidet fritagelse for hollandsk kildeskat på udbytte siden januar 1, 2018

Fra begyndelsen af ​​2018 har den hollandske fritagelse for kildeskat vedrørende udbytte en bredere rækkevidde. Det gælder for udlodning af udbytte i følgende tilfælde:

  • Moderselskabet ville have kvalificeret sig til deltagelsesfritagelsen i Nederlandene, dvs. at interessen i den fordelende enhed / datterselskab er 5 procent eller mere;
  • Moderselskabet er hjemmehørende i EØS, EU eller et land, der har underskrevet en skatrelateret traktat med Nederlandene, herunder hensættelser til udbytte.
  • Selskabet er ikke blevet nægtet en kildeskatreduktion med hensyn til udbytte i henhold til traktaten mellem Holland og det land, hvor den er bosat i kraft af en mod misbrugsbestemmelse.
  • Moderselskabet ejer ikke en del af distributionsselskabets / datterselskabets kapital med hovedformålet med at undgå den hollandske kildeskat på udbytte. Denne betingelse er verificeret gennem en "subjektiv test". Der foretages en vurdering af, om selskabet ejer en del af kapitalen i den fordelende enhed / datterselskab med det formål at omgå nederlandsk kildeskat på udbytte, og hvis selskabet blev indskudt for at opnå en bedre position med hensyn til hollandsk kildeskat på udbytte . Hvis vurderingen giver et positivt resultat, følges det af en "objektiv test". Formålet er at fastslå, om virksomheden er kunstig, dvs. at den ikke er etableret af legitime forretningsmæssige grunde, som afspejler den økonomiske virkelighed. Generelt anses enheder ikke for kunstige i tilfælde af:
  • Moderselskabet har en driftsvirksomhed; eller
  • Selskabet er en beholdning, der har opnået en bedre stilling med hensyn til den hollandske kildeskat på udbytte i forhold til indirekte aktionærer (bedsteforældre), der har en driftsvirksomhed, men det relevante stof er tilstrækkeligt. Det betyder, at moderselskabet (mellemliggende holding) opfylder to yderligere krav til stof ud over de eksisterende i nederlandsk lov: 1) Moderselskabet har omkostninger til medarbejdere på ikke mindre end 100 000 Euro; 2) Moderselskabet har kontorlokaler, hvor det udfører sine forretningsaktiviteter.

De yderligere krav til stof er gældende fra april 1, 2018.

Hvem får en fordel?

Undtagelsen fra hollandsk kildeskat på udbytte gavner moderselskaber uden for EU, der driver aktive virksomheder og er bosat i jurisdiktioner, med hvilke Holland har underskrevet skatteaftaler. Traktaterne skal indeholde bestemmelser om udbytte, der giver mulighed for delvise kildeskatreduktioner.

Intercompany Solutions BV

Udvikler du en virksomhed uden for EU og overvejer en udvidelse til nye markeder ud over landets grænser? Den bredere rækkevidde af fritagelsen for kildeskat på udbytte gør Holland til en praktisk jurisdiktion for virksomheder uden for EU, der søger muligheder for at udvide deres aktiviteter til Holland og Europa.

Vores team hos Intercompany Solutions har de færdigheder og viden, der kan hjælpe dig gennem hver fase af din ekspansionsproces. Ville det være til gavn for dig at arbejde sammen med en kompetent partner for at hjælpe dig med dine planer for ekspansion? Kom i kontakt med vores fagfolk, diskutér dine ideer og se, hvad vi kan gøre for dig.

kontakt en ekspert knap